Adózási aktualitások és jogszabály-változások

Hírlevél a jelentősebb adó- és járulékváltozásokról, 2025. évközben és 2026. január 1-től

Személyi jövedelemadó

Csed, gyed, öfd kedvezménye

Új előírás 2025. július 1-jétől. Nem kell személyi jövedelemadót fizetni a csecsemőgondozási díj (csed), a gyermekgondozási díj (gyed) és az örökbefogadói díj (öfd) után.

Háromgyermekes anyák kedvezménye

Új előírás 2025. október 1-jétől. A három gyermeket nevelő anya csökkentheti az összevont adóalapját a három gyermeket nevelő anyák kedvezményével. Három gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel

• családi pótlékra jogosult, vagy
• családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, és
• három gyermeke van.

A kedvezmény jár annak az anyának is, akinek felnőtt gyermekei vannak, a gyermekeket legalább 12 éven át nevelte saját háztartásában és jogosult lett volna a családi pótlékra. Az összevont adóalapba tartozó jövedelméből figyelembe vehető jövedelmek többek között a bér, vállalkozói kivét, őstermelői jövedelem stb. A háromgyermekes anyák kedvezményére való jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amely hónap bármely napján a magánszemély három gyermeket nevelő anyának minősül.

Kétgyermekes anyák kedvezménye

Új előírás 2026. január 1-jétől. A két gyermeket nevelő anya csökkentheti az összevont adóalapját a két gyermeket nevelő anyák kedvezményével (hasonló a szabályozás mint a háromgyermekesek esetében).

Kétgyermekesek kedvezménye bevezetésének ütemezése

Új előírás 2026. január 1-jétől. A két gyermeket nevelő anyák kedvezményét 4 év alatt lépcsőzetesen vezetik be:

• ha 2025. december 31-ét követően tölti be a 40. életévét, a kedvezményt a 2025. december 31. után megszerzett jövedelmeire érvényesítheti;
• ha 2026. december 31-ét követően tölti be az 50. életévét, a kedvezményt a 2026. december 31. után megszerzett jövedelem esetén jár
• ha 2027. december 31-ét követően tölti be a 60. életévét, a kedvezményt a 2027. december 31. után megszerzett jövedelmeire érvényesítheti
• életkortól függetlenül a 2028. december 31. után megszerzett jövedelem esetén érvényesítheti a kedvezményt.

Emelt családi kedvezmény

Változás 2026. január 1-jétől. A családi kedvezmény a 2024. évihez képest a kétszeresére növekszik.

Az összevont adóalapból érvényesíthető családi kedvezmény – az eltartottak lélekszámától függően – kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként

• egy eltartott esetén 133 340 forint,
• kettő eltartott esetén 266 660 forint,
• három és minden további eltartott esetén 440 000 forint.

Kedvezmények érvényesítésének sorrendje

Változás 2026. január 1-jétől. Kiegészül az összevont adóalapot csökkentő kedvezmények érvényesítésének sorrendje a 30 év alatti és a kétgyermekes anyák kedvezményével. A sorrend a következő:

1. a 30 év alatti anyák kedvezménye,

2. a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye vagy a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye,

3. a csecsemőgondozási díj, a gyermekgondozási díj és az örökbefogadói díj kedvezménye,

4. a 25 év alatti fiatalok kedvezménye,

5. személyi kedvezmény,

6. az első házasok kedvezménye,

7. családi kedvezmény.

Folytatólagos adóelőleg-nyilatkozat

Változás 2026. január 1-jétől. Folytatólagos nyilatkozatot tehet a három gyermeket nevelő anyák kedvezménye és a két gyermeket nevelő anyák kedvezménye érvényesítéséhez a kedvezményre jogosult magánszemély. A nyilatkozatokat így évente nem kell újból megismételni.

Átalányadózó egyéni vállalkozói költséghányadok

Változás 2026. január 1-jétől. A bevételéből 45 százalék költséghányad levonásával állapíthatja meg a jövedelmét (a korábbi 40 százalék költséghányad helyett) a törvényben külön nem felsorolt (például építőipari kivitelezést, gépjárműjavítást vagy kiskereskedelmi) tevékenységet végző átalányadózó egyéni vállalkozó.

Változás 2027. január 1-jétől. A bevételéből 50 százalék költséghányad levonásával állapíthatja meg a jövedelmét a törvényben külön nem felsorolt tevékenységet végző átalányadózó egyéni vállalkozó.

Adókiegyenlítés kriptoügyletekre

Változás 2026. január 1-jétől. A magánszemély az adóévben, illetve az azt megelőző években a kriptoeszközzel végrehajtott ügyleteivel elért veszteségének az „adótartalmát” (megfizetett adóként) időbeli korlát nélkül érvényesítheti, ha azt a veszteség keletkezésének évéről szóló adóbevallásában feltünteti. Az új szabályok szerinti adókiegyenlítés először a 2025. adóévről szóló adóbevallásban érvényesíthető.

SZÉP-kártya élelmiszer-vásárlásra

Változás 2025. december 1-jétől. Kereskedő által értékesített hideg élelmiszer vásárlására is felhasználható a SZÉP-kártyán lévő összeg, kizárólag a 2025. december 1. és 2026. április 30. közötti időszakban.

Elektromos kerékpár adómentessége

Változás 2026. január 1-jétől. Adómentes (a korábbi legfeljebb 300 W helyett) a legfeljebb 750 W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár magáncélú használata.

Társasági adó

Mikrovállalkozók adóalap-kedvezménye

Változás 2025. július 20-ától. 100 százalékról 150 százalékra emelkedett a mikrovállalkozói foglalkoztatói adóalap-kedvezmény mértéke. Ennek megfelelően az adóalapot csökkenti az átlagos állományi létszám előző évhez viszonyított növekménye és a minimálbér évesített összege szorzatának 150 százaléka.

Adóelőleg-fizetés

Változás 2026. január 1-jétől. 20 millió forintra emelkedik az értékhatár, amely felett az adózók havi adóelőleg-fizetésre kötelezettek. (Korábban ez az értékhatár 5 millió forint volt.)

E-bike: megemelt teljesítménykorlát

Változás 2025. június 20-ától. 300 wattról 750 wattra emelkedett a vállalati használatú kerékpárok esetében elismert költségként figyelembe vehető eszközök teljesítménykorlátja. A szabályt az adózó – választása szerint – első alkalommal már a 2025-ben kezdődő adóévre alkalmazhatja.

Szociális hozzájárulási adó

Az adó mértéke, alapja

Új előírás 2026. január 1-jétől. A tartós megbízási jogviszony után is szochót kell fizetni mivel a tartós megbízási jogviszony is biztosítási jogviszonynak minősül. Tartós megbízási jogviszonynál a szochót legalább a minimálbér 30 százaléka után (minimális alap) kell megfizetni.

Változás 2026. január 1-jétől. A szocho minimális alapja az egyéni és a társas vállalkozásnál is a minimálbér, mivel nem kell alkalmazni a 112,5 százalékos eltérítést.

Adófizetésre kötelezett személy

Új előírás 2026. január 1-jétől. Szochót kell fizetnie a gyermekek számától függő szja-kedvezményt érvényesítő – a Tbj. szerinti – saját jogú nyugdíjasnak, ha az anyák kedvezménye alapját képező jövedelmei együttes összege meghaladja az éves átlagkereset négyszeresét. Ebben az esetben a szochót az éves átlagkereset négyszeresét meghaladó rész után kell fizetni.

Kisvállalati adó (KIVA)

Kisvállalati adó választása

Változás 2025. december 1-jétől. Mind a foglalkoztatotti létszámra, mind az éves árbevételre megduplázódik a kisvállalati adó (kiva) belépési határa, így az adóévre akkor választható a kiva szerinti adózás (az egyéb feltételeknek való megfelelés esetén), ha a vállalkozás

• átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan nem haladja meg a 100 főt (a korábbi 50 helyett);
• az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd forintot (a korábbi 3 milliárd forint helyett),
• az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszeg várhatóan nem haladja meg a 6 milliárd forintot (a korábbi 3 milliárd forint helyett).

Kiva alapja, mértéke

Változás 2026. január 1-jétől. A kiva alapjának meghatározásakor személyi jellegű kifizetésként a Tbj. szerinti minimálbér 100 százalékát kell figyelembe venni (a korábbi 112,5 százalék helyett), ha a tagra jutó személyi jellegű ráfordítás ennél alacsonyabb.

Nem változott. A kiva mértéke az adó alapjának 10 százaléka, melynek megfizetésével a kiva alanya mentesül a társasági adó és a szociális hozzájárulási adó bevallása és megfizetése alól.

Általános forgalmi adó (ÁFA)

E-nyugta

Változás 2025. július 1-jétől. Elindult az e-nyugta-rendszer. E-nyugta kizárólag elektronikus formában állítható ki e-pénztárgéppel, és akkor minősül kibocsátottnak, amikor bekerül a NAV által üzemeltetett nyugtatárba.

Az e-pénztárgépeknek két típusa létezik: hardveralapú, amely hasonlít a jelenlegi online pénztárgépekre és offline is működik, valamint felhőalapú, amely egy mobilalkalmazás és egy nyomtató kombinációja, folyamatos internetkapcsolattal. Az e-nyugta alkalmazása önkéntes, a teljes átállás fokozatosan történik. 2026. szeptember 1-jétől kötelező az elektronikus adatszolgáltatás minden nyugtára (a nem pénztárgépes, papíralapú nyugtákra is). Online pénztárgépek üzembe helyezése már csak 2026 végéig engedélyezett. A kötelező átállás végső határideje 2028. július 1-je, ezt követően már csak e-pénztárgép lesz használható.

Alanyi adómentes értékhatár emelkedése

Változás 2026. január 1-jétől. Több lépésben emelkedik az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár; 2026-ra 20 millió forintra nő (a korábbi 18 millió forintról).

Változás 2027. január 1-jétől. Az alanyi adómentesség értékhatára 22 millió forintra emelkedik.

Változás 2028. január 1-jétől. Az alanyi adómentesség értékhatára 24 millió forintra emelkedik.

Helyi adók

Háziorvosok és védőnők megemelt hipamentessége, -kedvezménye

Változás 2025. június 20-ától. Az adókedvezményre, adómentességre való jogosultság felső korlátja 20 millió forintról 40 millió forintra nőtt. Tehát a legfeljebb 40 millió forint összegű iparűzésiadó-alappal rendelkező háziorvos, illetve védőnő vállalkozók számára az önkormányzatok iparűzésiadó-kedvezményt, -adó-mentességet állapíthatnak meg. A kedvezmény, mentesség a 2025. adóévet követő év adókötelezettsége tekintetében alkalmazható.

Adóigazgatási eljárások

Egyéni vállalkozók negyedéves bevallása

Változás 2026. január 1-jétől. Minden egyéni vállalkozó – függetlenül attól, hogy átalányadózó vagy vállalkozói jövedelem szerint adózik – egységesen negyedévente nyújtja be adó- és járulékbevallását, és fizeti meg a társadalombiztosítási járulékot és a szociális hozzájárulási adót. (Korábban a vállalkozói jövedelemadózást alkalmazó egyéni vállalkozóknak havonta kellett ezeket a kötelezettségeket teljesíteniük, az átalányadózóknál nincs változás.)

Adószám törlése

Változás 2025. július 1-jétől. 180 napról 90 napra rövidül a be nem nyújtott bevallások miatti adószámtörlés türelmi ideje. Egyértelműsíti a törvény, hogy az áfabevallás benyújtásának elmulasztása is adószámtörlést eredményez.

Törlés a be nem jelentett alkalmazottakat foglalkoztatók listájáról

Új előírás 2025. július 5-étől. Az adózó évente egyszer kérheti törlését a – NAV honlapján közzétett – be nem jelentett alkalmazottakat foglalkoztatók listájáról, ha legfeljebb öt fő bejelentését mulasztotta el, és határidőre megfizette a kiszabott bírságot. A közzétételt kiváltó bírság mértéke a kiszabott mulasztási bírság tízszerese.

Ha a fenti törvényi változással vagy vállalkozása helyzetével kapcsolatban kérdése merülne fel, kérem vegye fel a kapcsolatot a könyvelőjével.

Agira-Profit 98 Kft.

Eger, 2025. december 16.